KASUS AUDIT PAJAK

Berikut ini Persoalan Audit Pajak yang pernah saya kerjakan ketika mata kuliah Audit Pajak dengan Pak Arifin Hamzah..

PT Widya El Sipio yang bergerak dalam bidang manufaktur meminta bantuan menyusun laporan keuangan fiskal tahun pajak 2002 berdasarkan data di bawah ini (dalam jutaan rupiah):

Penjualan netto                                       Rp 12.345

HPP                                                       Rp 10.987

LABA BRUTO                                     Rp  1.358

Biaya Operasi dan Umum:

Gaji, bonus, THR dan Pesangon                                     Rp 130

  Biaya PPh pasal 21                                                                 11

 Biaya perawatan gudang yang disewakan                                 5,5

Fiskal luar negeri                                                                      6,5

Biaya perjalanan dinas                                                            25

Biaya pengangkutan                                                               17,5

Biaya Pemasaran                                                                   17

Biaya Pinjaman kepada bank mandiri                                     41

Biaya Training karyawan di luar negeri                                    20

Sewa gedung Kantor                                                             20

Biaya reparasi dan pemeliharaan gedung kantor                      20

Rugi selisih kurs                                                                     32

Penghapusan piutang tak tertagih                                           15

Biaya jamuan tamu                                                                25

Biaya listrik, gas, telepon, fax                                                 24

Biaya litbang di Netherland                                                    24

Sumbangan HUT RI LVII                                                     23

Biaya alat kantor                                                                   19

Biaya pakaian seragam satpam dan keselamatan                    20

PKB, PBB, Biaya materai                                                     10

Biaya makan minum karyawan                                               45

Penyusutan aktiva tetap                                                         95

Premi asuransi kebakaran                                                      30

Biaya Jasa teknik                                                                  30

Bantuan untuk gerakan peduli TKI                                         15

Bantuan untuk gerakan peduli banjir                                       19

Biaya rekreasi                                                                       15

TOTAL                                                                               755

LABA USAHA                                                                                603

Pendapatan lain-lain:

Dividen PT Widya Tidar (Setelah potong PPh)                     170

Diskonto SBI (setelah potong PPh)                                        16

Sewa gudang dari PT La Azrai (Setelah PPh)                          90

Hibah dari Induk Perusahaan                                                   75

Bunga deposito dari Simons Bank LTd London                       30

Keuntungan penjualan tanah (setelah PPh)                               25

Sewa mesin dari Parna Bross                                                  6,40

Jasa Giro dari Bank BNI                                                        0,80

Bunga Deposito dari Bank Mandiri (setelah potong PPh)         4,80

Laba Tahun berjalan Sebelum PPh                                                     1.021

KETERANGAN TAMBAHAN

Aktiva Tetap Per 1 Januari 2002 (dalam jutaan ):

Jenis Aktiva                              Tahun Beli                  Harga beli/unit                       Unit

Eks Gol II                              27 Okt 1993                   100                                      10

Eks gol III                              24 Des 1994                      25                                      10

Kelompok 1                             04 Juni 1999                    25                                      5

Kelompok 2                            11 Agustus 1999               70                                      5

Kelompok 3                             07 Juli 1999                     200                                    3

Bangunan Permanen                  04 Juni 1994                   1.500                                  2

informasi Lainnya berkaitan dengan aktiva tetap:

• Pada tanggal 1 Maret 2002 dibeli satu unit ponsel untuk bagian marketing seharga Rp 3.500.000
• Satu unit aktiva kelompok 2 ternyata adalah mobil sedan yang dibawa pulang direksi
• Pada tanggal 6 Juni 2002 aktiva eks gol II dilakukan perbaikan untuk menambah masa manfaat yang diperkirakan mampu mencapai tahun 2004 dengan mengeluarkan biaya Rp 50.000.000
• Penyusutan yang dialokasikan terhadap biaya operasi dan umum adalah 10% dari total beban penyusutan dengan menggunakan metode saldo menurun
• Satu unit aktiva eks gol III tanggal 21 November 2002 terbakar. Sebagai penggantinya dilakukan impor dengan L/C, aktiva yang termasuk kelompok 2 dengan mengeluarkan uang sejumlah 

          Cost, Insurance, Freight                                     US$           20.000
          Bea Masuk                                                                                  5%
           PPN Impor                                                                               10%
           PPh Pasal 22                                                                            10%
         Biaya angkut dari pelabuhan ke pabrik                             Rp 2.500.000
         Biaya Pemasangan                                                                5.000.000
         Biaya Penyelesaian dokumen impor lain2                               5.000.000

        Kurs tengah BI per 24 Desember 2002        US$ 1 = Rp 9000
        Kurs tengah Menkeu 24 Desember 2002      US$  1 = Rp 8950

Informasi Lainnya:

1. Rata-rata pinjaman Rp150.000.000 dengan tingkat bunga pinjaman 24%
2. Rata2 deposito Rp 40.000.000 dengan tingkat deposito 18%
3. Pendapatan sewa gedung dan beban sewa gedung adalah untuk periode 18 bulan mulai tanggal 1 Juli 2002

PAJAK-PAJAK

• PPh pasal 22 yang telah dipungut Bank Devisa                     Rp  4.475.000
• PPh Pasal 23 yang telah dipungut pihak lain                               30.000.000
• PPh pasal 25 yang telah dibayar                                                45.000.000
• Pajak yang dibayar di London                                                     3.000.000
• STP PPh 25 untuk masa Okt-Des 2002 yg blum lunas               16.800.000
• PPh pengalihan untuk Hak atas tanah yang disetor                       3.000.000

Instruksi Lanjutan:
Apabila Laporan Keuangan Fiskal tahun pajak 2002 telah selesai dibuat, saudara juga diwajibkan menghitung berapa nilai yang tersaji pada balance sheet per 31 Desember 2002, akun utang pajak (PPh pasal 29/28A)

Kertas kerja yang mendukung laporan keuangan fiskal wajib disertakan apabila terdapat koreksi fiskal harus disertai dasar hukumnya.


PEMECAHAN KASUS DI ATAS DAPAT DIDOWNLOAD DI BAWAH INI:
 Tabel Koreksi Fiskal
Tabel Penyusutan dan PPh Terutang
Penjelasan